Desconto de INSS e IR no salário 2026: como funciona o cálculo

Desconto de INSS e IR no salário: como funciona o cálculo

O desconto de INSS e IRRF no salário do empregado CLT é a retenção obrigatória efetuada pelo empregador na folha de pagamento, com amparo legal no art. 30 da Lei nº 8.212/1991 (INSS) e na Lei nº 7.713/1988 e 677 do RIR/2018 (IRRF). O INSS é descontado em primeiro lugar, utilizando alíquotas progressivas (de 7,5% a 14%) incidentes sobre o salário de contribuição, respeitando o teto previdenciário.  O IRRF é calculado em seguida sobre a base tributável, que corresponde ao salário bruto subtraído do INSS retido e de outras deduções legais permitidas (como dependentes e pensão alimentícia), ou pela aplicação do desconto simplificado mensal (o que for mais vantajoso ao trabalhador). Ambos os valores são discriminados como descontos no holerite, resultando no salário líquido a ser pago ao empregado. O empregador é o responsável tributário direto por efetuar a retenção correta e repassar os valores à Receita Federal mensalmente. 

Por que existem descontos de INSS e IR no salário

Os descontos não são opcionais e não podem ser eliminados por acordo entre empregador e empregado. Trata-se de obrigação legal e de natureza compulsória, em que o empregador atua como responsável tributário, recolhendo aos cofres públicos valores que pertencem ao trabalhador.

A contribuição ao INSS garante ao empregado a condição de segurado obrigatório do Regime Geral de Previdência Social (RGPS), assegurando o acesso a benefícios previdenciários como aposentadorias, auxílio por incapacidade temporária, salário-maternidade e pensão por morte (por exemplo), nos termos da lei  nº 8.213/1991.

Já o IRRF representa a retenção antecipada do Imposto de Renda Pessoa Física efetuada pelo empregador sobre a renda tributável. Os valores arrecadados mensalmente são informados no Comprovante de Rendimentos e posteriormente consolidados e compensados na Declaração de Ajuste Anual do IRPF.

Onde aparecem os descontos: no holerite

O holerite (ou contracheque) é o demonstrativo mensal de pagamento fornecido ao empregado, que discrimina detalhadamente todos os valores que compõem sua remuneração no mês: 

• Proventos (Vencimentos): Todos os valores brutos a receber, incluindo salário-base, horas extras, adicional noturno, adicionais de insalubridade ou periculosidade, comissões, gratificações e prêmios. 
• Descontos: Abatimentos compulsórios impostos por lei (como INSS e IRRF) ou vale-transporte (até 6%), plano de saúde (parte do empregado), vale-refeição, contribuição assistencial, pensão alimentícia, empréstimos consignados; 
• Valor líquido: É o resultado final da operação (Proventos - Descontos), representando a quantia exata a ser creditada na conta bancária do trabalhador.
  
  

A obrigatoriedade de entrega está implícita no art. 464 da CLT. O modelo de holerite pode variar de empresa para empresa, mas a estrutura é sempre a mesma e integra os encargos sociais do contrato.

Tabela INSS 2026

A tabela do INSS segue alíquotas progressivas por faixa, aplicadas individualmente sobre cada porção do salário. Em 2026, considerando o salário mínimo de R$ 1.621,00:

• Até R$ 1.621,00: 7,5%;
• De R$ 1.621,01  a R$ 2.902,84: 9%;
• De R$ 2.902,85 a R$ 4.354,27: 12%;
• De R$4.354,28  a R$8.475,55 (teto): 14%.

Salários superiores ao teto de R$8.475,55 não pagam contribuição adicional, com desconto máximo de R$988,07. A progressividade é o ponto que mais gera dúvida: alíquota maior não incide sobre o salário inteiro, apenas sobre a parcela que excede a faixa anterior.

Tabela IRRF 2026

A tabela do IRRF, atualizada pela Lei nº 15.270/2025, apresenta cinco faixas:

• Até R$ 2.428,80: isento;
• De R$ 2.428,81 a R$ 2.826,65: 7,5%, com parcela a deduzir de R$ 182,16;
• De R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05: 15%, parcela R$ 394,16;
• De R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68: 22,5%, parcela R$ 675,49;
• Acima de R$ 4.664,68: 27,5%, parcela R$ 908,73.

Da base de cálculo do IRRF podem ser deduzidos R$189,59 por dependente e o valor pago de pensão alimentícia judicial. Como alternativa, o contribuinte pode optar pelo desconto simplificado mensal de R$ 607,20, criado pela Lei nº 14.663/2023, abrindo mão das deduções individuais.

Como calcular o desconto passo a passo

O cálculo segue uma ordem precisa:

1. Identifique o salário bruto: valor mensal contratado, antes de qualquer desconto;
2. Calcule o INSS faixa a faixa: aplique 7,5% sobre os primeiros R$ 1.621,00, 9% sobre o que exceder até R$ 2.902,84, e assim sucessivamente;
3. Apure a base do IRRF: subtraia o INSS retido do salário bruto. Em seguida, deduza R$ 189,59 por dependente (ou o desconto simplificado de R$ 607,20);
4. Aplique a tabela do IRRF: multiplique a base pela alíquota correspondente à faixa e subtraia a parcela a deduzir;
5. Subtraia descontos facultativos: vale-transporte (até 6% do salário), plano de saúde, contribuição assistencial, consignados;
6. Apure o líquido: salário bruto menos todos os descontos = salário a depositar.

Exemplo prático: salário de R$ 5.000,00

INSS: (R$ 1.621,00 × 7,5%) + (R$ 1.281,84 × 9%) + (R$ 1.451,43 × 12%) + (R$ 645,73 × 14%) = R$ 501,51; Base IRRF: R$ 5.000 - R$ 501,51 = R$ 4.498,49; IRRF pela tabela tradicional: R$ 4.498,49 × 22,5% - R$ 675,49 = R$ 336,67 — mas como o rendimento bruto (R$ 5.000,00) está dentro do limite de isenção efetiva da Lei nº 15.270/2025, o redutor zera esse valor: IRRF devido = R$ 0,00; Salário líquido: R$ 5.000 - R$ 501,52 - R$ 0,00 = R$ 4.498,49, sem outros descontos. 

Quem desconta, quem recebe e qual o prazo de recolhimento

O empregador atua como agente de retenção. A obrigação tem três etapas:

• Retenção: o empregador desconta INSS e IRRF na folha mensal;
• Recolhimento: o INSS  e IRRF são informados pelo eSocial e recolhidos juntos no mesmo DARF gerado pela  DCTFWeb, com vencimento em geral até o dia 20 do mês seguinte, antecipando-se para o dia útil anterior quando não houver expediente bancário. 
• Prestação de contas: o empregador informa todos os valores no eSocial, na DCTFWeb e no informe de rendimentos anual entregue ao empregado.

Atenção: o não recolhimento dos valores retidos configura apropriação indébita previdenciária (art. 168-A do Código Penal) ou apropriação indébita tributária (art. 2º, II, da Lei nº 8.137/1990), com responsabilidade pessoal dos administradores.

Casos especiais de cálculo

Férias

Sobre o salário de férias (salário + 1/3 constitucional) incide INSS e IRRF, ressalvada a parcela referente a férias proporcionais e ao terço constitucional, isentos de IRRF conforme a Súmula 386 do STJ e a IN RFB nº 1.500/2014.

13º salário

A 1ª parcela não sofre desconto de INSS nem de IRRF. A 2ª parcela tem incidência sobre o valor total do 13º, em apuração separada da folha mensal, conforme o art. 16 da Lei nº 8.134/1990.

Rescisão de contrato

Saldo de salário, aviso prévio indenizado e 13º proporcional integram a base de INSS e IRRF. Férias proporcionais com 1/3 e multa de 40% do FGTS são isentas de IRRF (Lei nº 7.713/1988, art. 6º).

Pró-labore

O sócio que recebe pró-labore tem desconto de INSS equivalente a 11% (limitado ao teto) e IRRF pela tabela progressiva. Não há FGTS sobre pró-labore.

PJ e MEI

Profissionais PJ recolhem encargos pelo regime tributário da empresa, sem desconto na fonte. O MEI recolhe INSS fixo pelo DAS-MEI e não tem desconto no salário pessoal, salvo se for empregado CLT em paralelo.

Como conferir se o desconto está correto

O empregado pode validar o cálculo do holerite seguindo três passos:

7. Reproduza o cálculo do INSS faixa a faixa: usando a tabela vigente;
8. Calcule o IRRF: base = salário bruto menos INSS, menos deduções;
9. Cruze com os comprovantes anuais: ao final do exercício, a empresa entrega o Informe de Rendimentos com a soma do INSS e do IRRF retidos no ano, usados na Declaração Anual do IRPF.

Divergências relevantes devem ser comunicadas ao RH ou ao contador. Empregados podem solicitar correção e, se necessário, ajuste retroativo.

Conclusão: entender o desconto é direito do trabalhador

Compreender como funcionam os descontos de INSS e IR no salário é direito do empregado e dever do empregador. A retenção mensal garante a aposentadoria futura e antecipa o IR devido na declaração anual, evitando surpresas em maio do ano seguinte. Para o empregado, conferir o holerite mês a mês é hábito que protege contra erros de cálculo e descontos indevidos.

Para o empregador, o cálculo correto é exigência legal e protege a empresa de autuações, juros e multas. Uma contabilidade digital especializada elimina o risco de erro, transmite as obrigações dentro do prazo e produz informes de rendimentos prontos para a declaração anual.

Base legal citada

• Lei nº 8.212/1991, (Plano de Custeio da Previdência Social);
• Lei nº 8.213/1991 (benefícios da Previdência Social);
• Lei nº 7.713/1988 e 677 do RIR/2018 (IRRF)
• Lei nº 9.250/1995, arts. 4º, 8º e 11 (deduções do IRPF);
• Lei nº 14.663/2023 ( desconto simplificado);
• Lei nº 8.134/1990, art. 16 (IRRF sobre 13º salário);
• Instrução Normativa RFB nº 1.500/2014 (consolidação das regras do IRPF);
• Código Penal, art. 168-A (apropriação indébita previdenciária);
• Lei nº 8.137/1990, art. 2º (apropriação indébita tributária);
• Súmula 386 do STJ (isenção do terço constitucional de IRRF).
•  Lei nº 15.270/2025 (redução do imposto sobre a renda)